工作费用的抵税
2008-12-15 22:13:56
来源:星星生活

对于大多数拿T4表的上班一族来说,T4上的收入就是要纳税的收入,报税时不能扣除上班的费用。但是,对于一些特别职业的纳税人,如推销员,可以申报工作相关费用(Employment Expenses)的抵扣。也就是说,抵扣了工作费用后的净收入才是应征税收入,才需要就此纳税。可以申报工作相关费用的雇员分两类:赚取佣金的雇员和拿工资的雇员。

(一)赚取佣金的雇员:

对于大多数领取佣金的从业人员来说,形式上仍然类似一般的雇佣关系,隶属于特定的雇主,只不过是佣金(或底薪加佣金)代替了工资,报税时雇主会签发T2200表(Declaration of Conditions of Employment)。有了T2200表,就可以抵扣相关的工作费用,但同时还必须符合以下所有条件:工作合同规定雇员需要支付自己的费用;雇员通常要离开雇主办公地点去工作;根据销售量或特定的合同,雇主支付雇员佣金(或底薪加佣金);雇员没有领取免税的交通补贴。

那么,哪些费用是可以抵扣的呢?主要的抵扣费用有:请人报税的费用、广告和促销费(如印名片、促销小礼物等)、汽车费用(包括汽车折旧)和交通费、泊车费、在外工作的餐费和应酬客户的费用(都只可抵扣50%)、出差的住宿费、办公用品、及其它费用,如经纪牌照费、电脑租赁费(如买的话需按折旧算)、助手的工资、办公室租金和培训费等。另外,家庭办公室也是很重要的的抵扣费用。可以抵扣的总金额(除了车子的折旧和买车的利息)通常只限于抵消赚取的佣金。

很多人误认为有了T2200表就可以抵扣家庭办公室的费用,其实抵扣家庭办公室的费用需要满足以下条件中的一个:家庭办公室是你的主要工作场所(通常超过50%的时间在家工作);或家庭办公室专为工作需要并且你利用家庭办公室经常会见客户。家庭办公室的费用要按一定的合理的比例来计算,比如根据家庭办公室的面积按比例抵扣。可抵扣的费用包括维护费用、水电费、地税、房屋保险、和房租(如果租房的话),但是按揭利息和房屋折旧不能抵扣。

另外,有些经纪人是属于自雇性质,那么就有别于以上的雇佣关系,可以抵扣相关的生意费用(具体费用和以上类似)。这类经纪人会获发T4A表(填有佣金加货劳税GST),报税时并不需要T2200表。由于涉及到GST,所以请不要忘记GST的申报。

(二)拿工资的雇员:

对于拿工资的雇员来说,具体规定和以上拿佣金的雇员类似;主要区别体现在家庭办公室费用的抵扣。拿工资的雇员,除了按揭利息和房屋折旧不能抵扣外,地税和房屋保险也不能抵扣。

除了以上赚取佣金和工资的雇员外,艺术家、技工、林业工人也有相关的工作费用抵扣的规定。工作费用的抵扣是个很复杂的话题,本篇只涉及大概。

摘自《加拿大税务指南》一书,作者为浩晖德明会计师事务所沈浩和池朝晖,网址:www.cstmcga.com,电话:416-410-0400,电邮:ChiShen@cstmcga.com。

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