大家应该都听说过资本增值，但对于资本增值免税额也许还不是太熟悉。这篇文章就跟大家聊一聊每个加拿大税务居民都有权享有的终生资本增值免税额 (Lifetime Capital Gain Exemption) 。加拿大政府为了鼓励大家投资小生意创办公司以及发展农渔业，允许纳税人在出售合格的小型企业公司股份或出售农渔业资产时，享有资本增值的免税额度。

该额度上限从1985年到2007年3月18日是$50万，之后到2014年之前是$75万，2014年上调至$80万。2014年之后，资本增值免税额随通货膨胀指数变化。在2015年政府将该额度上限上调为$813,600。本篇文章主要探讨小型企业公司所有者在什么情况下可以使用资本增值免税额来省税。

跳过税法中冗繁的细节，我们把符合使用资本增值免税额的要求简化介绍为以下几点：

• 您是加拿大税务居民且出售的是“合格的小型企业公司”股份（即由加拿大人控制的私营有限公司）

• 在出售前的两年当中，出售的公司股份只是由您或配偶，或相关合伙人拥有，并且公司50%以上的市值资产要用于在加拿大的积极性生意运营或与此类型公司相关的股票与债券。

需要指出的是要符合合格的小型企业公司资格，在出售股份时您的公司至少要有90%以上的资产用于在加拿大的积极性的生意运营。因此，如果您预计将要出售公司股份，应尽早安排将闲置的现金及被动性投资由公司转到个人名下。另外，还要看您以往申报个人所得税的情况，税局对已经申报过很多投资损失的个人在使用资本增值免税额时也会有所限制。

因为每个加拿大税务居民都可以享有此项资本增值免税额，如果您和您的配偶共同拥有公司股份，您和配偶在2015年出售公司股份时就各有免税额可以使用，其上限为$813,600，共计$1,627,200。此外，您如果拥有多个企业，还可以拆开在不同的年份使用这项免税额。

由于税局对申请条件有着严格的规定和限制，可以使用的资本增值免税额的计算也非常复杂，做生意的朋友应该在有经验的专业会计师的帮助下尽早做税务规划，以保证自己的资产在未来至少两到三年的时间内，都符合申请要求。

关于作者：朱蕴华博士毕业于加拿大滑铁卢劳里埃大学 (Laurier University) 商学院，获工商管理学博士学位(PhD)，持有加拿大特许专业会计师牌照(CPA, CMA)。现担任Caplus Realty地产投资公司总裁及金星专业会计及物业管理公司总监，专注于地产税务及中小生意税务。地址：4789 Yonge Street, Suite 1220; 电话：647-749-8687;647-871-1317; www.gstarpc.ca