自2010年7月1日开始，安省将原来的联邦商品服务税和省消费税合并，正式实施合并消费税HST (Harmonized Sales Tax)。HST的税率是13%，由国税局统一监管。消费税是一种间接税: 企业在将产品或服务售出时代政府收税，而最终付税的是购买产品或服务的消费者。企业要及时向税局缴纳代收的消费税。本文跟您探讨GST/HST的一些常识以及政府对企业在消费税方面有哪些要求。

商品及服务分类

所有的商品及服务可分为两大类，即免税商品及服务和应课税商品及服务。免税商品及服务主要包括二手住宅；长期的住宅租金（一月以上）和住宅大楼管理费；一些闲置土地或农用地的销售；大部分由医生或牙医提供的保健和牙医服务；托儿服务（照顾14岁以下的孩子）；桥、路、渡口的通行费；法律援助服务；多数的教育服务；中小学自助餐厅出售的食品和饮料，以及大专院校的膳食计划；音乐课程；金融机构提供的大部分服务；保险公司签发的保单；慈善机构提供的大部分商品和服务；非盈利机构或政府机构提供的一些特定的商品和服务，比如市政公交服务和住宅标准供水。

在应课税商品及服务中，有一类是零税率的商品和服务，即客人购买时不需要付消费税。主要包括：基本食品比如牛奶、面包、肉和蔬菜；农产品，家禽类及大部分渔业产品；处方药和配药费；医疗器材比如助听器和假牙；出口的商品；起点或终点在境外的运输服务。

何时需要注册GST/HST帐户

如果您的生意在过去的一年在加拿大销售或提供应课税商品或服务,且应税收入超过$30,000,税务局要求企业注册GST/HST帐户，代收客人的HST,并定时将代收的HST缴纳给税务局。如果您生意的应税收入不到$30,000，那么您的生意还属于小供应商范畴，可以选择注册或不注册GST/HST帐户。无论生意应税收入多少，一旦您注册了这个帐户，就有责任在加拿大销售商品或提供服务的时候收取GST/HST (零税率的商品或服务除外)，最终返还给税务局。另外，如果您是出租车司机，就一定要注册GST/HST帐户。

那么，注册了GST/HST帐户之后，除了要代收客人的HST，您的企业也可以将生意费用中付出的HST扣回,也就是税务上讲得消费税减免额（ITC）。对于零税率的商品和服务，您无需收客人的HST，但可以将所付的HST退回来。如果您经营的是免税商品或服务，就不需要注册GST/HST帐户，因为您无需收客人的HST，也不可以申请退回所付的HST。

能否扣回注册GST/HST帐户之前付出的HST

如果在经营小生意一段时间之后，您决定注册GST/HST帐户，那么在注册GST/HST帐户之前付出的HST还能否扣回呢? 您还可以抵扣在注册前已预付的租金等费用的HST，但不可以扣回在注册前已消耗的费用的HST。例如，您在2016年1月预付了1月到6月这半年的房租，每个月租金$5,000，那么您总共向房东支付了$33,900,包括$3,900的HST。如果在4月1号，您注册了GST/HST帐户，那么4月到6月预付的房租部分的HST（$1,950）还是可以抵扣的，而1到3月的房租已经消耗掉就不可以抵扣其HST。

对于您在注册GST/HST帐户前所购买的存货和生意运营需要的资产如计算机，打印机，办公家具等，同样是已卖出的或已消耗的部分的HST是不可以抵扣的，而注册GST/HST帐户之后仍在生意中使用或仍在库存中存货部分的HST都是可以抵扣的。

关于作者：朱蕴华博士现担任Caplus Realty地产投资公司总裁及金星专业会计及物业管理公司总监，专注于地产税务及中小生意税务，旨在为广大地产投资人士及中小生意业主提供最佳税务方案及最优个性化服务。地A)。址：4789 Yonge Street, Suite 1220; 电话：647-749-8687;647-871-1317; www.gstarpc.ca