加拿大和美国作为邻国， 相互之间商业活动频繁。在就业市场上，不少加拿大人南下美国，寻找更好的就业和生意机会，这里面当然也少不了从事高科技和IT行业的华人精英。

那么，美国和加拿大在税务上有什么不同呢？首先表现在税责上，加拿大的税责以事实居民为界定，而美国的税责界定则以国籍为标准。作为世界头号经济强国的美国，国外投资者在美国寻求商业机会的数量很多，为了确保这部分税源不致流失，美国又将税责推广到居民，需要特别指出的是这个”居民”不是事实概念，而是法律概念。美国税法首先规定本国国籍的公民不论身在何处，且不论所得收入合法或非法都要付税。

对凡是不拥有国籍的人，美国税法一律称之为外国人，所用字眼是稍具歧义的Alien一词。在外国人里又分为两类，第一类是居民外国人，第二类是非居民外国人。前者与美国公民的税责一样，无论在世界哪个角落里挣得的收入都要交税；而后者只对源自美国的收入负有纳税责任，非美国收入不向美国政府交税。

区分居民外国人和非居民外国人的标准有两个。第一是该外国人是否拥有合法长期居留权，即俗称的绿卡。有绿卡的外国人即使当年不住在美国，其全球收入也要缴税。而没有绿卡的外国人则要再依据第二条标准来衡量是否是美国居民。这个标准是，如果当事人当年留美至少31天，并且在前3年合计停留天数不少于183天，即成为税务意义下的美国居民。前三年的具体折算方法为当年停留天数加上前一年停留天数的1/3再加上前两年停留天数的1/6.

需要注意的是这个天数的标准并不适用于几类外国人，如持F签证到美国留学的国际学生，持J或Q签证到美讲学的学者等。 简单来说，赴美”取”经的学生和学者即使长期留美，也不是税务意义下的美国居民。

美加公民往来频繁，为减少交往障碍，美加双方签定有加美双边税务协定，来解决两边都要交税的问题，但适用情况非常复杂。如果您依照上述标准判断可能会被双重征税，请咨询专业人士，因为双边税务协定可能会有适用于您的减免税条例。需注意的是，申请双边税务协定的减免税优惠是您自己的责任，美加政府是不会主动给您减免的，而且这种情况的回溯期是有年限的。

本栏目浩晖会计师事务所提供, 网址: www.ChiShenCGA.com　Tel: 416-410-0400　Email: [email protected]