本杰明∙弗兰克林说，人生有两件事不能避免：死亡和交税，此言不虚。而当两者纠缠在一起时，即去世时的税收问题，就更让人头痛。

1905年，多伦多银行(Bank of Toronto)总裁George Gooderham去世时，他的遗产税和当年安省所有债务相当。加拿大在1972年取消了遗产税，现在没有象美国那样明文规定的遗产税(Estate Tax)。

美国的遗产税很复杂，简言之只有当遗产超过200万美元以上的部分，才会有45%的联邦税(2007年)。而各州对于遗产税的处理又不尽相同，有些州和联邦一致，即前200万美元遗产无须纳税；但其他州则会独立对遗产征税。

加拿大对于遗产的征税方式是这样的：如果某人去世，此人的所有财产被认为按照死亡当日的公开市场价格(Fair Market Value)出售，这叫做视同处置(Deemed Deposition)，然后计算纳税额。加拿大对遗产比美国苛刻多了。美国的遗产税由于有200万美元的坎，只是向富人开刀，而加拿大则是贫富不论，一概通吃。

事实上，合理的遗产规划能帮助您安排好身后事：保护家人，让财产的分配体现您的意愿，并且让纳税最小化。

（一）遗嘱的重要性

如果您不幸去世并且没有遗嘱，政府会按照无遗嘱身故(Intestate)来处理您的遗产。具体来说，在安省您遗产的头$200,000会分配给您的配偶，余下部分根据孩子多少来分配。例如，如果有两个孩子，则配偶和两个孩子各得1/3；如果有三个孩子，配偶得1/3，三个孩子各得1/6 。

您可能觉得这样挺公平的，但问题是如果一个18岁的孩子拿到10万的遗产，他/她会用来干什么？如果一个未成年的孩子所得的遗产被公共信托托管，抛却支付的法律费用不表，您愿意政府帮您管钱吗？而且转给配偶的遗产是免税的，而转给孩子的遗产则是要缴税的。

同时，没有遗嘱会拖延处理遗产的时间。在法庭指定一个管理人处理无遗嘱遗产和签发管理授权(Letters of Administration) 之前，任何人无权动用遗产。这样很可能给未亡人造成不必要甚至巨大的麻烦和损失。例如如果遗产中有股票，而股票价格又在急跌，在法庭制定管理人之前，只能眼巴巴看着股票跌干着急而不能卖掉止损。

还有一点很重要，在处理遗产时，事实婚姻伴侣(Common-Law Partner)并不具有配偶一样自动取得遗产的权利，虽然RRSP和具有资本增值的资产可以免税转移到事实婚姻伴侣的名下。

（二）遗产验证费(Probate Fee)

在遗产执行过程中，牵涉到的费用除了执行人(Executor)费用外，就是遗产验证费。在安省，遗产的前$50,000验证费是0.5%，超出$50,000部分是1.5%，没有上限。其实这也是一种变相税收。减少遗产验证费可用一些方法：如把房屋注册成和孩子的联名账户。但这么做的弊端可能大于节省的验证费：例如当你的成年子女本身就拥有自己的居所，如果这个房子中途被卖掉，则本来免税的主要居所就要面临税单。或者虽然子女没有房屋但计划买房，他们因为是联名屋主所以无法参与RRSP的首次购房(HBP)计划。因此在做出如此决定之前还是应该综合考虑家庭实际情况。

（三）遗产税收最小化策略

1.生前赠与

优点：遗产验证费减少；遗嘱执行人费用减少；将来的所得税减少；如赠给慈善组织则可以当年减税；最重要的：你能感受到受赠人的感激之情！

缺点：丧失财产控制权；可能当年会交资本增值税；根据税务局的归属原则(Attribution Rule)，赠与财产的收入可能还会算在你头上

2.花掉。可能听起来好笑，但在有条件享受生活的时候，为什么不善待自己？

3.财产指定受益人或联合所有权

4.人寿保险。指定受益人后，人寿保险不需遗产验证免税付给受益人。而没有受益人或受益人是遗产(Estate) 时，保险依旧需要付遗嘱验证费。

5.信托(Trust)

信托在遗产规划中是非常重要的一个工具。通过信托，设立人不丧失对遗产的控制权, 节省所得税，达到体现设立人意愿的财产分配并实现债权人保护。

(1)设立生前信托(Inter Vivos Trust)，设立人可以把财产转移至信托并设定受益人为孩子，这样信托内产生的利息和分红收益按最高边际税率缴税而产生的资本增值由孩子缴税。如果安排得当，可以为家庭省一大笔税；

(2)如果您65岁或以上，设立一个至我信托(Alter Ego Trust)，在您身故后，该信托根据信托协议分配给收益人从而减少遗嘱认证费；

(3)如果夫妻两个都有相当的资产，则设立配偶信托(Spousal Trust)可以在相当程度上节省幸存配偶的所得税；

(4)如果老人想给孙辈一笔遗产，则为孙辈设立身后信托(Testamentary Trust)远比直接留给子女在税务上有效的多。

总之，遗产规划是家庭财务方案的一个重要组成部分，特别是当您有一定资产水平时。抽出一小时时间和专业人士讨论一下您的遗产方案，对您的家庭是有百利而无一害的。

（作者杨森，York大学Schulich商学院金融MBA，Investors Group顾问。理财咨询: 416-508-7636; Email: [email protected]）