加拿大政府鼓励慈善捐赠，纳税人可享有慈善捐款抵税额（Charitable-Donation Credit），因此捐赠也是税务策划的一个部分。慈善捐款抵税额属于非返还抵税额（Non-Refundable Tax Credit）。

捐赠的形式可以是钱，或各种物品、房屋、生意、股票等。捐赠者会从注册的慈善机构得到接受捐款的专用报税收据，此收据可在报税时用来减税，减税额的计算分联邦部分和省部分，联邦部分为前200元捐款的15%，加上200元以上部分的29%。省的部分，以安大略省为例，为前200元的6.05%, 加上200元以上的11.16%，此外还相应节省了安省附加税，总的减税额是相当可观的。此外，由于减税比例分档次，当年的捐款可以不必当年就用来减税，而是可以把当年和前5年的捐赠并在一起来减税；或当年不减，而放到今后的5年内使用；或把你的和你配偶的捐赠放在一起，由收入较高的一方去减税。这样，减税的比例就更高。当然，该比例不能超过净收入的75%，除非捐赠之物是已升值的不动产，此时，减税的比例可以超过75%，最高到100%。

如果捐赠的是物品，通常捐赠者可以得到相当于市场最高价（Fair Market Value）的物品价值的捐赠收据。如果所捐物品的市场最高价高于捐赠者购买该物品的所有费用的总和，捐赠者将要就资本增值部分付资本增值税，即资本增值的50%需按纳税人的个人收入税税率纳税。如果前几年有投资亏损的话，这种资本增值可用来抵消以前的投资亏损，从而不用付(或少付)资本增值税。需要注意的是，2003年联邦政府针对世面上的慈善捐款计划作了相应修改。对于取得物品后在3年内捐赠出去，捐赠价值只能按照成本而非市场最高价来计算。

如果你想捐赠，手头又有升值了的上市股票或互惠基金(需在证交所挂牌交易)的话，这里有个小小的税务策划。你可以把股票代替现金直接捐赠出去，因为此时无须就资本增值付税（而非上述的50%纳税），减税额还是用股票的全值计算，这样一来退税要比卖掉股票捐现金高。

以前加拿大市面上有很多捐赠退税计划，一般有几种，如艺术品、商品、软件、或分享度假的捐赠退税计划等。通常纳税人会被安排以极低的价格购入捐赠物，然后以高出至少几倍的评估价或市场价捐给慈善机构并得到相应金额的捐赠收据。从而使捐赠退税额高于实际支付的捐赠金额，实现可观的投资回报。自从2003年联邦政府修改税法相关规定，堵塞税法的漏洞后，此类计划就很少了。

摘自《加拿大税务指南》一书，作者为浩晖德明会计师事务所沈浩和池朝晖，版权所有。网址：www.cstmcga.com 购书热线：416-410-0400，电邮：[email protected]。