（浩晖会计师专栏）最近有些朋友收到来自国税局要求查税的信件。这是因为加拿大税务制度基于纳税者自评自报，为了确保纳税者遵纪守法，不偷税漏税，国税局会定期进行查税。查税期限通常为税务局寄出评税表起三年内，但对有欺诈行为者则为任何税务年度。

那么谁会被查税呢？通常国税局会用电脑系统对上报税表作分析，发现异常者，根据具体情况对个人或公司核查。以下为常见的情况：

-与行业之比例(毛利，纯利) 相距甚远
-某类费用过高，如应酬，促销，办公，维修保养费
-与往年之比大不相同
-费用项目或金额异常
-高收入者
-按纳税人行之业看，费用与收入之比过高
-费用与收入之比急剧上升
-避税投资使收入大增而无须交税
-有销售而不收GST
-经常晚报和晚交税(如入息税，工资税，GST)
-长年报亏损
-接到书面或电话举报，或在查税过程中搜集到他人的资料

如果某一类行业偷漏税甚多，税务局会立项，对该行业进行特别查税，比如建筑，装修，珠宝，修车行，便利店。另外，税局也会随意抽查。

查税方式一般有两种。一是通过信件，通常税务局发信或传真要求额外提供资料，比如电子报税后要求提供学费，医疗费，地税，房租等收据。商业类税民则可能提供应酬，促销，维修保养费，交通费，办公费等发票。还有实地查税，根据税务局的通知，查税员会上门或去您的会计师办公楼查阅有关账册。查税范围则包括入息税，GST，工资税，或综合查税。

加拿大对逃税的处罚是很严厉的。如果有意或认同谎报或错报，会处予漏报税额50%的罚款。个人或公司晚报税者，也会被处予罚金。税法还规定，如不报税，可被即刻定罪(summary conviction)，处以罚款并可监禁长达12个月。此外，故意偷税漏税，或蓄意滥用退款额，伪造，消毁帐簿等行为均可受到刑事指控。但是如果错误出于无意，或对税法条款误解，且并非玩忽职守，税务局可能会免去处罚。

报税如有错漏，税务局鼓励纳税人主动自白(Voluntary Disclosures)。 凡未报税或错报税，只要主动补报或改报者可补交或退还税款，并减免罚金和利息，免于起诉。

除了国税局，省政府部门也可以进行查税，比如在安省，有关部门可以查安省公司税 (Ontario Corporation Tax)，省销售税(PST)，劳工安全保险(WSIB)，雇主医疗税(EHT) 等。

如果您被查税，大多数情况下您最好请有经验的会计师代理。

本栏目由浩晖会计师事务所提供，网址: www.ChiShenCGA.com 电话: 416-410-0400 电邮: [email protected]